Q&A: Punti chiave relativi ai dividendi derivanti da imprese non residenti in Cina

Posted by Written by Cindy Su and Lisa Yin Reading Time: 4 minutes

Rispondiamo ad alcuni degli interrogativi più frequenti che le imprese non residenti potrebbero avere relativamente all’ottenimento di dividendi dalla Cina.

Ogni anno, a seguito della liquidazione annuale dell’imposta sul reddito delle società (CIT), molte aziende potrebbero decidere di distribuire e trasferire i dividendi ai propri investitori esteri, nei mesi successivi. Tuttavia, prima di poter effettuare i pagamenti, è necessario espletare una serie di formalità fiscali e bancarie. Rispondiamo alle domande più frequenti che le imprese non residenti possono avere quando ottengono dividendi dalla Cina.

Q1. Cosa sono le imprese non residenti e quali obblighi fiscali hanno relativamente all’imposta sul reddito delle società?

Per impresa non residente, ai sensi delle leggi fiscali cinesi, si intende un’impresa legalmente costituita secondo le leggi di un Paese straniero (regione) e che possiede un ufficio o una sede stabilita in Cina, ma non ha effettive funzioni di gestione svolte nel Paese, oppure un’impresa che non ha un ufficio o una sede in Cina, ma ha redditi derivati ​​o maturati nel Paese.

Per le imprese non residenti con uffici o sedi stabiliti in Cina: Se il reddito proviene da uffici o sedi in Cina, o se il reddito ottenuto da fonti esterne alla Cina ha una connessione significativa con tali uffici o sedi, si applica l’aliquota CIT standard del 25%.

Per le imprese non residenti prive di un ufficio stabile o di una presenza fisica in Cina: Quando il reddito generato o maturato non è strettamente legato ad un ufficio o ad una sede fisica, come nel caso dei dividendi ottenuti da imprese non residenti, la CIT si applica solo al reddito derivato o maturato all’interno della Cina. L’aliquota CIT applicabile è del 20%, sebbene sia attualmente ridotta al 10%.

Q2. Come determinare la base imponibile del reddito per gli utili derivanti da dividendi derivanti o maturati a favore di un’impresa non residente?

La base imponibile dei redditi da dividendi, bonus o altri rendimenti da investimenti azionari è costituita dall’importo totale dei guadagni o dei redditi, comprensivo di tutti i pagamenti e le spese associate ricevute dall’impresa non residente da parte dei contribuenti.

Per contribuente si intende un’unità o un individuo che è direttamente obbligato a pagare importi corrispondenti ad un’impresa non residente, in conformità alle leggi o ai contratti pertinenti.

Q3. Chi è obbligato a presentare la dichiarazione CIT per i dividendi derivanti da imprese non residenti?

Secondo le leggi e le normative fiscali di riferimento, l’imposta sul reddito delle società (CIT) sui dividendi percepiti da imprese non residenti deve essere trattenuta alla fonte e il soggetto che effettua il pagamento agisce come sostituto d’imposta.

L’imposta relativa a ciascun pagamento effettuato, o comunque dovuto ed esigibile, deve essere trattenuta dal sostituto d’imposta nell’importo pagato o dovuto.

Tuttavia, nei casi in cui il sostituto d’imposta non riesca a riscuotere o non sia in grado di adempiere all’obbligo di trattenuta previsto dai requisiti legali, l’impresa non residente è responsabile della dichiarazione e del versamento della CIT all’autorità fiscale competente nella giurisdizione in cui viene generato il reddito. E’ necessario inoltre compilare il Modulo di segnalazione della Repubblica Popolare Cinese relativo alla trattenuta dell’imposta sul reddito della società.

Q4. Quando scatta l’obbligo della ritenuta?

Laddove il reddito da trattenere alla fonte della società non residente sia costituito da dividendi, bonus e altri redditi da investimenti azionari, la data in cui sorge l’obbligo di ritenuta fiscale è quella in cui i dividendi, i bonus e gli altri redditi da investimenti azionari sono effettivamente pagati o la data di scadenza concordata per il pagamento.

L’agente incaricato della ritenuta tratterrà l’imposta alla data dell’effettivo pagamento dei dividendi, e dichiarerà e pagherà la ritenuta d’acconto all’autorità fiscale locale competente entro sette giorni dalla data di insorgenza dell’obbligo di trattenuta.

Q5. Come decidere il luogo di pagamento delle imposte sui dividendi derivanti da imprese non residenti?

Nel caso di redditi derivanti da dividendi, bonus o da investimenti in azioni, la CIT deve essere trattenuta e poi versata all’autorità fiscale competente del sostituto d’imposta, che di solito corrisponde all’autorità fiscale competente del contribuente.

Q6. Come decidere l’importo del reddito imponibile quando il pagamento viene effettuato in valuta estera?

Se l’importo pagato o dovuto dal sostituto d’imposta è in una valuta diversa dallo Yuan cinese (RMB), l’importo del reddito imponibile dell’impresa non residente si baserà sull’importo RMB convertito dalla valuta estera, in conformità con il tasso di cambio centrale del RMB pubblicato dallo Stato alla data della ritenuta. La data della ritenuta è solitamente la data del pagamento effettivo o la data di scadenza concordata.

Q7. Che tipo di documenti e informazioni dovrebbero essere forniti dalle imprese non residenti?

In generale, quando si presentano le dichiarazioni CIT alle autorità fiscali, in loco o online, vengono richieste le seguenti informazioni o documenti:

  • Registrazione delle relative informazioni contrattuali che riguardano il pagamento dei dividendi
  • Rapporto Informativo sui Contribuenti non Residenti che Reclamano i Diritti del Trattato (per contribuenti non residenti di Paesi o regioni che hanno un trattato fiscale valido con la Cina)
  • Modulo dei pagamenti in uscita (se l’importo del singolo pagamento di dividendi supera i 50.000 USD)
  • Moduli per la dichiarazione della ritenuta d’acconto
  • Altri documenti relativi alla distribuzione dei dividendi, come la delibera del Consiglio.

E’ importante sapere che l’utile non distribuito dal contribuente deve essere sottoposto a revisione contabile. Inoltre, a partire dal 2017, non è più previsto l’obbligo di deposito del relativo contratto entro 30 giorni dalla sua firma.

Prima che la banca elabori i pagamenti in uscita, le imprese dovranno anche fornire alla banca le prove di pagamento delle imposte.

Dopo il completamento delle questioni fiscali e dei pagamenti in valuta estera, l’autorità fiscale chiederà all’impresa di fornire documenti di supporto per il regolare controllo normativo.

Q8. Che tipo di ispezioni verranno effettuate dalle autorità fiscali cinesi?

In base alle disposizioni legislative e regolamentari in materia, l’autorità fiscale controllerà regolarmente quanto segue:

  • Nel caso in cui l’obbligo fiscale si è verificato, ma la ritenuta d’acconto non è stata trattenuta e pagata entro la scadenza, in determinate circostanze, come ad esempio quando il Consiglio ha approvato una decisione sulla distribuzione dei dividendi ma il pagamento effettivo agli azionisti esteri non è stato ancora effettuato, o il pagamento è stato indirizzato a imprese nazionali affiliate o ad altre parti nominate dagli azionisti esteri, potrebbe verificarsi un obbligo fiscale, senza che sia stato eseguito il corrispondente versamento dell’imposta ritenuta alla fonte entro i termini previsti;
  • Se c’è un’imposta non pagata, quando i profitti non distribuiti vengono convertiti in azioni o reinvestiti direttamente;
  • Se i dividendi sono distribuiti attraverso un metodo indiretto o in modo invisibile (ad esempio, gli azionisti contraggono un prestito) a imprese non residenti;
  • Se le imprese non residenti sfruttano direttamente l’aliquota fiscale preferenziale specificata nelle convenzioni fiscali senza ottenere l’approvazione delle autorità competenti, violando le misure amministrative per la fruizione del trattamento fiscale per non residenti;
  • Se le imprese non residenti sfruttano politiche preferenziali con l’obiettivo di evadere il fisco mediante la creazione di una agenzia / società di intermediazione nella regione con l’aliquota fiscale preferenziale di cui ai trattati fiscali sui dividendi;
  • Rischi di conformità fiscale relativi a dividendi, bonus e altri redditi da investimenti azionari conseguiti da imprese non residenti.